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中国税务简介

30 2014-06-18 11:31:15

 

目前中国的税收制度共设有25种税,主要涉及以下税种:

1. 增值税

是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税的税率为:基本税率17%、低税率13%、小规模增值税率为3

一般纳税人:本月应纳增值税额=本月销项税额-本月进项税额

销项税额=不含税销价×17%=含税销售价÷(117%)×17

进项税额=不含税进价×17%=含税进价÷(117%)×17

小规模纳税人:本月应纳增值税额=本月不含税销售额× 3%=含税销售价÷(13%)×3

2. 营业税

是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其营业收入额征收的一种税。根据不同的服务行业,税率为3-20%不等。

营业税应纳税额的计算公式为:应纳税额=营业额×税率

3. 企业所得税

是指以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。企业所得税的税率为25%;非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%.

企业所得税应纳所得税额=应纳税所得额×税率

公式中“应纳税所得额”即纳税人纳税年度收入总额减去准予扣除项目后的余额。

4. 个人所得税

是在中国境内居住有所得的人,以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人。包括中国国内公民,在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞,从中国境内获取所得而征收的一种税。

每月取得工资收入后,先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金,以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金,再减去费用扣除额2000/月(来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用4800元)为应纳税所得额,按5%45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。

应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

八、外国企业常驻代表机构税务规定

外国企业常驻代表机构税务是按经费支出换算收入缴纳企业所得税和营业税的。对经费支出换算收入计算征税的公式如下:

收入额=本期经费支出额/1—核定利润率10%—营业税税率5%

应纳企业所得税税额=收入额×核定利润率10%×企业所得税税率25%

应纳营业税税额=收入额×营业税税率5%

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